交易性金融资产核算内容包括哪些?交易性金融资产的分录怎么登记?
导语：交易性金融资产核算内容包括哪些?交易性金融资产的分录怎么登记?对于企业用交易性金融资产进行投资时，一般分为三步，第一是取得交易性金融资产;第二是持有，在持有期内有收益的增加或减少;第三是处置，企业将交易性金融资产买卖等计算最终损益情况。那么这三步的交易性金融资产核算内容具体为什么?如何登记交易性金融资产的分录呢?下面就和牛算盘小编一起来看看吧。
交易性金融资产核算内容：
交易性金融资产的核算包括三个步骤：
⑴取得
⑵持有期间
⑶处置
具体简述如下：
⑴取得时，分三种情况：
a. 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;
b. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的
债券利息的，应当单独确认为应收项目;
c. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
⑵持有期间有两件事：
①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
②交易性金融资产的期末计量。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。
⑶处置时，企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
交易性金融资产的分录：
⑴取得
借：交易性金融资产——成本
应收股利/利息
投资收益
贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款
⑵持有期间
⑴收到买价中包含的股利/利息
借：银行存款
贷：应收股利/利息
⑵确认持有期间享有的股利/利息
借：应收股利/利息
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利/利息
⑶处置时
⑴按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益
⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借：(或贷)公允价值变动损益
贷：(或借)投资收益
以上就是牛算盘小编有关交易性金融资产核算内容包括哪些?交易性金融资产的分录怎么登记?给出的解答，希望对大家了解交易性金融资产核算相关知识有所帮助。如果大家还想要了解更多相关财税知识的，敬请关注牛算盘财务软件吧。
