如何轻松搞定一张现金流量表
现金流量表是反应一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。现金流量表样表活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。这张表由财务会计标准委员会于1987年批准生效,因而有时被称为FASB95号表。这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金,以及根据公司的经营,投资和融资角度作出分析。
本文就简单介绍一下现金流量表的填制方法及编制合并现金流量表需要抵销的项目,供同学们参考。
一、现金流量表的填列方法
1、经营活动产生的现金流量
经营活动产生的现金流量包括:
①销售商品、提供劳务收到的现金
②收到的税费返还
③收到其他与经营活动有关的现金
④购买商品、接受劳务支付的现金
⑤支付给职工以及为职工支付的现金
⑥支付的各项税费
⑦支付其他与经营活动有关的现金。
注意:a. ①与④均可根据多个科目分析填列,但需要注意特殊的调整业务,此处为难点。①=销售、提供劳务产生的“收入+销项税额”+应收账款本期减少额+应收票据本期减少额+预收款项本期增加额+(-)特殊调整业务(原则:应收账款、应收票据和预收账款借方对应的科目不是销售商品提供劳务产生的收入和增值税销项税额类的,作为加项;贷方对应的科目不是现金类账户,作为减项。)④=购买商品、接受劳务产生的“成本和进项税额”+应付账款本期减少额+应付票据本期减少额+预付款项本期增加额+存货本期增加额+(-)特殊调整业务(原则:应付账款、应付票据、预付款项和存货类科目,借方对应的不是购买商品、接受劳务产生的现金类的,作为减项;贷方对应的科目不是成本和进项税额类的,作为加项。)
b.支付给离退休人员的工资在⑦中填列;支付给在建工程人员的工资在投资活动产生的现金流量下购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项填列,支付的正常类的工资在⑤中填列。
c.⑦中填列如:罚款支出,业务招待费支出等,也经营活动相关,但是不属于前面几项的业务。
2、投资活动产生的现金流量
①收回投资收到的现金
②取得投资收益收到的现金
③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
⑤收到其他与投资活动有关的现金
⑥购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
⑦投资支付的现金
⑧取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
⑨支付其他与投资活动有关的现金
注意:a.①中包括出售转让或到期收回交易性金融资产、债权投资、其他债权投资、长期股权投资等收到的现金,不包括投资收回的利息(在②中列示),不包括处置子公司及其他营业单位收到的现金净额(在④中列示)。
b.④反映企业处置子公司及其他营业单位取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物及处置费用后的净额,若为负数则在⑨列示,⑧反映企业取得子公司及其他营业单位付出对价中现金支付的部分减去子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物后的净额,若为负数则在⑤列示。
c.⑥中不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化的部分(在3、⑥中列示),融资租赁固定资产支付的租赁费(在3、⑦中列示)。
3、筹资活动产生的现金流量
①吸收投资收到的现金②取得借款收到的现金③发行债券收到的现金④收到其他与筹资活动有关的现金⑤偿还债务支付的现金⑥分配股利、利润和偿付利息支付的现金⑦支付其他与筹资活动有关的现金
注意:a.①若为发行股票方式收到的现金则为发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额,如果企业支付的有审计、咨询等费用在⑦中列示。
b.⑤中偿还债务支付的本金,不包括利息(在⑥中填列)。
二、编制合并现金流量表需要抵销的项目
编制合并现金流量表需要抵销的项目有:母公司与子公司、子公司之间当期以现金或收购股权增加的投资所产生的现金流量、取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金流量、以现金结算债券与债务产生的现金流量、当期销售商品产生的现金流量、处置或购建固定资产、无形资产和其他长期资产收回或支付的现金、其他内部交易产生的现金流量等。
总结:100个人去编制一个公司的现金流量表可能会有100种不同的结果,可见现金流量表的编制是非常讲究用会计基本功的。有很多老会计建议,去找一个现成企业的账套,对照账套内现金流量表的底稿来练习编制现金流量表,如果能很精准的编制出来的话,那么说明你的会计基本功也就差不多了。
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