深谈个人所得税风险的规避

一说起个人所得税，可以说是历次税改最热门的话题了，因为个人所得税与我们每个人的切身利益息息相关。一般同学可能也就是比较浅显的了解一下个人所得税起征点、税率这方面的数据，算一算自己需要交多少税这样，但是对于我们财务同学来说，更要深入了解个人所得税改革背后的涉税风险，这就要求我们更好、更深入地理解与掌握个人所得税的改革政策。

那么，个人所得税改革之后我们要如何规避涉水风险呢？我们就从下面这8个方面来加以探讨。

01

纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号。

涉税风险：如果某些单位还想用多造人员工资表来增加企业成本，已经没有机会了，因为只要你一造表（当然，2019 年后你也不敢造，要交社保），对方就会知道。

02

居民个人的综合所得（工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得），以每一纳税年度的收入额减除费用 6 万元，以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

涉税风险：该项政策会让老师（既有工资收入，又有课外培训劳务收入）、明星（既有工资收入，又有个人形象广告收入）等取得综合收入的人员，个人所得税税负增加。

03

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 5 000 元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

涉税风险：非居民纳税人，没有了 1300 元附加减除费用标准的特殊扣除。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得适用新的综合所得税率，很有可能税负会增加。

04

居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

涉税风险：CRS 的出台，让很多高净值人员的境外收入浮出水面，境外所得缴纳个人所得税，将由“理论变为现实”。

05

个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。

涉税风险：个人老板借款给自己的企业使用，不收取利息的，将来很有可能会被税务机关进行反避税调整，需要补缴 20% 的利息个人所得税。

06

个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

涉税风险：很多明星喜欢在税收洼地（如霍尔果斯、无锡等）注册工作室，享受了税收优惠，很有可能会被税务部门进行反避税调整。

07

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年 3 月1 日至 6 月 30 日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

涉税风险：工资在月度间均衡发放进行纳税筹划，已经失去了意义，个人所得税汇算清缴将进一步创造就业机会。　

08

扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

涉税风险：新个人所得税法实施后，企业需要向员工（或其他个人）出具个人所得税完税证明信息，这将进一步规范纳税行为。