企业所得税汇算清缴倒计时，这三个调整项千万别漏

随着4月征期结束的钟声临近，企业所得税汇算清缴进入最后冲刺阶段！财务人员们是否已全面梳理了各项调整事项？稍有不慎，就可能引发补税、滞纳金甚至稽查风险。今天，我们聚焦三个最容易被忽视的关键调整项，助您顺利通关！

一、资产折旧调整：政策红利别浪费，加速折旧有门道

👉 核心问题： 你是否充分运用了固定资产加速折旧政策？

根据财税〔2018〕54号等文件，制造业企业购入500万元以下设备可一次性税前扣除（2023年政策延续）。但实务中常见两大疏漏：

• 漏填A105080表： 部分企业仅做账务处理，未在申报表中同步调整
• 政策适用错误： 混淆“一次性扣除”与“加速折旧”，将房屋建筑物错误纳入范围

✅ 操作要点： 检查固定资产卡片明细，对符合条件资产在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中勾选“一次性扣除”选项，系统将自动生成纳税调减额。

二、暂估费用冲销：跨年发票处理不当，小心被纳税调增！

⚠️ 高风险场景： 2023年暂估入库的成本费用，2024年才取得发票

根据国家税务总局公告2018年第28号，汇算清缴结束前未取得合规凭证的暂估费用必须做纳税调增。但很多企业存在误区：

• 误以为“账务冲回”即可，未在申报表调整
• 将5月31日前补开的发票混入当期成本

🔥 补救方案： 立即清理“应付账款-暂估”科目余额，对无法取得发票部分：
1. 在A105000表第30行“其他”项调增
2. 同步调整相关成本结转金额

三、研发费用加计扣除：备查资料不全，百万税收优惠恐流失

💡 政策利好： 2023年起制造业研发费用加计扣除比例提至100%，但企业常因备查资料瑕疵导致优惠失效！

高频疏漏点：

• 辅助账缺失： 未按97号公告要求分项目设置辅助账
• 人员人工费用归集错误： 将非研发人员薪酬纳入范围
• 资料链断裂： 研发立项决议、成果报告等未存档

📌 关键动作： 速查《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》与备查资料：
• 研发人员名单、工时记录是否完整
• 直接投入费用是否有领用单据支持
• 委托研发是否留存技术合同登记证明

结语：风险防控黄金期，三步自查保平安

距离汇算清缴截止仅剩最后窗口期，建议立即启动三项核查：

1. 比对财务账与纳税申报表差异，重点复查调整事项
2. 重新梳理税收优惠政策适用条件，确保应享尽享
3. 完善备查资料目录，建立税务风险管理台账

企业所得税汇算清缴不仅是技术活，更是责任活。抓住最后时间查漏补缺，让企业轻装上阵，助力新一年高质量发展！✍️